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EN BANC

G.R. No. L-47587 June 17, 1941

VICENTE DIAZ, demandante y apelante, vs. A. L. YATCO, Administrador de Rentas Internas, demandado y apelado.

D. Emilio Benitez y D. Jorge V. Jazmines en representacion del apelante.
El procurador General Sr. Ozaeta y el Fiscal Auxiliar Sr. Bautista Angelo en representacion del apelado.

PER CURIAM: chanrobles virtual law library

El demandante ejercito la accion contra el demandado para recobrar de estela suma de P435.06 que pago bajo protesta como impuesto y recargo sobre las ventas de copra que hizo en el municipio de Caibiran, Provincia de Leyte, desde el 11 de junio de 1932 hasta el 29 de septiembre de 1934. Apelo al Tribunal de Apelacion de la sentencia del Juzgado de Primera Instancia de Leyte que sobreseyo su demanda, sin costas, pero dicho tribunal elevo el asunto a este Tribunal Supremo por versar sobre la legalidad de un puesto (art. 138 (2) del Codigo Administrativo Revisado, conforme ha sido enmendado por el articulo 2 de la Ley No. 3 del Commonwealth).chanroblesvirtualawlibrary chanrobles virtual law library

El demandante era un comerciante que se dedicaba a la compra y venta copra en la Provincia de Leyte. Cuando sun negocio comenzo a declinar y se percatode sus dificultades financieras, el demandante ideo la forma de reducir los impuestos que pagaba al Gobierno. Para Llevar a cabo el plan que concibio,propuso a Philippine Refining Co., Inc., en Cebu que le nombrara agentecomprador de copra en Caibiran, Leyte. La corporacion no resolvio en su contestacion dirigida al demandante la proposicion de este, pero le invito a una conferencia. Como resultado de esta, se otorgo el contrato de agencia, Exhibit A. Durante el tiempo en que se cobro el impuesto de comerciante el demandante compraba todo la copra con dinero suyo; la conservaba en un almacende su popriedad por el cual la corporacion nunca pago renta alguna; el demandante sufrio perdidas ensu negocio en las cuales no participo la corporacion; los libros de contabilidad del demandante no se cerraron despues de haberse otorgado el alegado contrato de agencia, y segun los asientos contenidos en las paginas 22 al 23 de su libro mayor, que contiene la cuenta corriente de Philippine Refining Co., Inc., el demandante actuo comocomerciante en todas las compras de copra que hizo, y no como agente de la corporacion.chanroblesvirtualawlibrary chanrobles virtual law library

Los nueve señalamientos de error que hace el demandante no suscitan mas que una cuestion, la de si el actuo como comerciante o como mero agente en relacion con las ventas de copra que hizo durante el periodo expresado. Anuestro juicio, la conclusion de que actuo como comerciante es ineludible en vista de los hechos probados. Segun el ultimo parrafo de articulo 1459de Codigo Administrativo Revisado el vocablo "comerciante" incluye al comisionista cuando tiene establicimientos de su propriedad para el almacenaje y disposicion se halla comprendido el demandante porque se ha demostrado que el guardaba la copra que vendia a Philippine Refining Co., Inc., en la bodega de su propriedad y por la cual esta corporacion no pagaba ningun alquiler. Esto, ademas de las circunstancias que el no actuo como agente, sino como comerciante con capital propio.chanroblesvirtualawlibrary chanrobles virtual law library

Hallandose ajustada a derecho la decision recurrida, se confirma la misma,con las costas de esta instancia al demandante-apelante. Asi se ordena..chanroblesvirtualawlibrary chanrobles virtual law library

Avanceña, Pres., Diaz, Laurel, Moran y Horrilleno, MM.